1. Befreiung von Sozialversicherungsbeiträgen und Abzugsfähigkeit für den Arbeitgeber
Geschenke in Form von Sachleistungen, in bar (allerdings in Form von Bankgeld, wie z. B. einer Überweisung, und nicht in Form von zwei in einen Umschlag gesteckten 20-Euro-Scheinen) oder in Form von Zahlungsgutscheinen (Geschenkgutscheinen), die dem Anlass entsprechend vergeben werden B. Nikolaus, Weihnachten oder Neujahr sind von den Sozialversicherungsbeiträgen des Arbeitgebers befreit, sofern ihr Gesamtjahresbetrag 40 Euro pro Arbeitnehmer nicht übersteigt. „Das ist eine jährliche Grenze. Wir könnten uns vorstellen, dass ein Arbeitgeber 20 Euro zum Nikolaustag und 20 Euro zu Weihnachten spendet.“„Diese jährliche Obergrenze kann um 40 Euro pro unterhaltsberechtigtem Kind des Arbeitnehmers erhöht werden.
Diese Geschenke können nicht an die Leistung des Arbeitnehmers geknüpft werden. Es handelt sich auch um eine kollektive Leistung, die allen Arbeitnehmern oder einer Arbeitnehmergruppe gewährt werden muss.
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Bei Geschenkgutscheinen müssen diese außerdem folgende Bedingungen erfüllen: Sie können nur bei Unternehmen umgetauscht werden, die zuvor eine Vereinbarung mit den Herausgebern dieser Gutscheine getroffen haben; sie müssen eine begrenzte Gültigkeitsdauer haben; Sie können dem Arbeitnehmer weder ganz noch teilweise in bar ausgezahlt werden.
Dieses Geschenk zum Jahresende ist für den Arbeitgeber ebenfalls abzugsfähig, sofern es den Betrag von 40 Euro (+ 40 Euro pro unterhaltsberechtigtes Kind) nicht übersteigt und die gleichen Kriterien erfüllt.
2. Keine Besteuerung für den begünstigten Arbeitnehmer
Bei diesen Schenkungen handelt es sich grundsätzlich um einen steuerpflichtigen Vorteil jeglicher Art. Sie sind daher für die Begünstigten steuerpflichtig. Als Ausnahme von diesem Grundsatz sind bestimmte Leistungen, die als „Sozialleistungen“ oder „Mindestleistungen“ qualifiziert sind, nicht steuerpflichtig. Als Richtwert kann der Betrag von 50 Euro dienen. „Wir sprechen zwar von 40 Euro für den Arbeitgeber…“, bemerkt Isabelle Caluwaerts. Beachten Sie, dass die Steuerbehörden davon ausgehen, dass abzugsfähige Geschenke und Geschenkgutscheine für den Arbeitnehmer automatisch steuerfrei sind.
3. Was ist mit anderen Feiertagen?
Eine Schenkung kann auch an anderen Feiertagen erfolgen, etwa bei einer berufsüblichen Votivfeier (z. B. für einen Schutzpatron), einem Geburtstag usw. Der Arbeitgeber zahlt dann Sozialversicherungsbeiträge, aus steuerlicher Sicht ist dies jedoch der Fall Eine Schenkung, die jedem gewährt werden muss, unterliegt für den Arbeitnehmer nicht der Steuer, wenn sie unter 50 Euro liegt, und ist für Arbeitgeber abzugsfähig, wenn sie unter 40 Euro liegt.
„Entscheidet sich das Unternehmen, seine Mitarbeiter beispielsweise anlässlich seines 50. Geburtstags stärker zu verwöhnen, kann es beim Finanzamt einen Steuervorbescheid beantragen. Wir haben Vereinbarungen über Beträge bis zu 500 Euro gesehen.“sagt der Experte.
4. Spenden für andere Zwecke
Der Arbeitgeber kann auch Spenden gewähren. „Sie dienen einem anderen Zweck, beispielsweise dem Ausdruck von Mitgefühl gegenüber Kollegen, und haben eine individuelle Vorstellung, die sich auf das Privatleben des Arbeitnehmers bezieht: eine Hochzeit, ein Geburtstag, eine Geburt, ein chirurgischer Eingriff …“, zeigt Isabelle Caluwaerts an. Die Großzügigkeit muss spontan gewährt werden. Dies ist kein Recht des Arbeitnehmers. Aus sozialer Sicht unterliegt die Schenkung nicht dem ONSS. “Aber es darf keine versteckte Vergütung sein.“erwähnt Isabelle Caluwaerts. Aus steuerlicher Sicht ist der Betrag für den Arbeitgeber grundsätzlich nicht abzugsfähig und für den Arbeitnehmer nicht steuerpflichtig, wenn wir uns an die Vorstellung einer Mindestleistung, also 50 Euro, halten.
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Zusätzlich zu diesen Geschenken kann der Arbeitgeber auch Essensgutscheine, Kultur- oder Sportgutscheine, ein Incentive, eine Prämie usw. gewähren. “Aber hier befinden wir uns aus steuerlicher und sozialer Sicht immer noch in anderen Systemen.“unterstreicht der Experte.
5. Auf dem Weg zu einer Vereinfachung des Systems?
Sind Geschenke zum Jahresende üblich? Nicht so sehr, wenn man den NSSO-Zahlen Glauben schenken darf. “Im Jahr 2023 werden nur 7 % der Arbeitnehmer davon profitiert haben.“deutet Isabelle Caluwaerts an. “Der Betrag dieser Geschenke zum Jahresende muss auf dem individuellen Konto des Arbeitnehmers erscheinen. Allerdings verteilen viele Unternehmen am Nikolaustag Pralinen. Man könnte sich fragen, ob die ausgegebenen Beträge immer auf dem Einzelkonto aufgeführt sind.ergänzt der Experte, der auch die Frage nach der Zukunft thematisiert. “Einige Partner der künftigen Regierungskoalition haben bereits eine Vereinfachung des Systems oder die Abschaffung bestimmter steuerfreier Schecks als Ausgleich für die Erhöhung der Essensgutscheine erwähnt. Fortgesetzt werden…”
